8 (800) 700-95-46  Бесплатная консультация с юристом

Прибыль отражается в балансе

По строке 2400 отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

При составлении промежуточной отчетности:

[Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»]
(в части чистой прибыли (убытка))

При составлении годовой отчетности:

[Оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]

[Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»]

[Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»]

[Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»]

[Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»]

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о прибылях и убытках.

Как в балансе отразить убыток

Баланс – это бухгалтерский отчетный документ, который содержит в себе все учетные данные предприятия: финансовые вложения, все виды поступлений, обязательства компании и образовавшиеся прибыль или убыток. Если компания по результатам года определила убыток, его сумма отражается в пассиве баланса. Ввиду того, что убыток само по себе неприятное явление, так и отразить его правильно в балансе не каждый предприниматель знает как. Сразу укажем, что в соответствии со статьей 283 НК РФ, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее. Какой может быть период переноса, и, как правильно отразить убыток в балансе, рассмотрим в нашей редакции.

Причины образования убытков

В первую очередь нужно отметить, что налоговая служба требует от налогоплательщиков обосновать образование убытка, в качестве объяснений плательщики обязаны представить пояснительную записку с указанием конкретных причин.

Убыток – это всегда отрицательный результат деятельности компании. Убыток до налогообложения – это финансовый результат компании с отрицательным знаком, образовавшийся за счет превышения затрат над поступлениями до уплаты всех обязательных платежей и налогов. Полученный итог налоговая служба всегда потребует объяснить. От получения убытка никто не застрахован, как правило, такие показатели характерны для новых фирм, которые только начали свою деятельность и столкнулись с некоторыми препятствиями. Как объяснить убытки для налоговой? Для начала стоит знать причины из образования. Это:

  • проблема с реализацией и сбытом собственного товара (услуг или работ);
  • вследствие падения спроса на товар предприятие ставит заведомо низкие цены, а в некоторых ситуациях опускают их ниже своей себестоимости;
  • фирма направила средства на дорогостоящий ремонт оборудования либо на приобретение такового, а сумму затрат сразу отразила в составе производственных расходов, что отразилось отрицательным результатом в конце года.

Если по результатам налогового периода (года) в бухгалтерских регистрах учета появился отрицательный показатель прибыли, то есть убыток, он обязательно должен быть отражен в годовой отчетности. Так, основным документом, отражающим данные о финансовом результате деятельности компании, является отчет о прибыли и убытках, пример заполнения позволит избежать ошибок при составлении формы. Также убыток необходимо отразить в годовом балансе и в отчете о фин. результатах.

Убыток в налогообложении

Все плательщики налогов знают, что убыточный результат в налоговых отчетах привлекают повышенный интерес инспекторов. Для определения понятия налоговый убыток обратимся к Налоговому кодексу РФ. Так, п. 8 статьи 274 НК РФ гласит о том, что если затраты компании превышают поступления, то налоговая база признается равной «0», а сумма убытка переносится на следующий налоговый период (статья 283 НК РФ).

Из вышесказанного ясно, что убыток может приниматься к учету при расчете базы налогообложения для налога на прибыль в следующих отчетных периодах, однако, учесть убыток в налоговом учете прошлого периода предприятие вправе только при возникновении прибыли в текущем периоде. В случае отсутствия прибыли вновь, убыток переносится на следующий период, при этом у налогоплательщиков существует возможность учитывать убыток среди налогового года, например, по итогам квартала, месяца или полугодия.

Это интересно:  К какому военкомату я отношусь

Еще важно заметить особенный нюанс: если фирма в течение нескольких периодов работала в убыль, то сумма убытка, уменьшающего налоговую базу, должна учитываться в хронологической последовательности, начиная с появления первой суммы убыли.

При учете отрицательного результата деятельности компании за прошлые периоды, налоговый закон предъявляет налогоплательщикам такое условие: в период с 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года предприятия вправе учитывать отрицательный фин. результат только в том размере, который не будет уменьшать налогооблагаемую базу более чем на 50%.

При этом некоторые компании, применяющие пониженные налоговые ставки (согласно статье 2863 НК РФ), могут не придерживаться данного ограничения и учитывать убыток, как объект налогового учета в полном объеме.

Пояснительная по убыткам

Как мы выяснили, при получении организацией убытка, база налогообложения становится равной «0», что в свою очередь ведет к отсутствию уплаты налога на прибыль. Данное обстоятельство всегда сопровождается множеством вопросов со стороны фискалов. В этой ситуации от предприятия потребуется объяснительная по убыткам в налоговую службу. Данный документ необходимо составить только по требованию самого контролирующего органа. После проверки налоговой отчетности руководству компании направляется письменное уведомление с требованием представить пояснения. На это дается 5 рабочих дней. Однако компания, показывающая нулевую базу налогообложения, может сразу вместе с отчетной документацией представить пояснительную записку.

Установленного образца такому документу в законодательстве нет, поэтому объяснительная заполняется в свободной форме. При необходимости вместе с запиской направляются подтверждающие документы. Основной смысл – это подробно изложить инспекторам причины, повлекшие за собой убыточную деятельность. Возможно, это были большие затраты к предстоящей крупной сделке, либо, наоборот, сделка совершилась в прошлом периоде, а в текущем компания покрывает все расходы, связанные с ней.

Убыток в балансе

Многие бухгалтера при отражении суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) задаются вопросом, где эти суммы отразить в активе или пассиве баланса. Однозначно в пассиве, так как это доля капитала собственника, которая еще не направлена ни на какие потребности компании. Если это убыток, тогда доля капитала собственника уменьшается на эту сумму. Теперь мы знаем, как в балансе отразить убыток, то есть также как нераспределенную прибыль, но со знаком минус.

Для расчета суммы нераспределенной прибыли бухгалтер использует следующую формулу:

НПк = НПн + ЧП – Д, где

НПк – нераспределенная прибыль на конец отчетного периода;

НПн – нераспределенная прибыль на начало отченого периода;

ЧП – чистая прибыль после уплаты всех обязательных платежей и налогов;

Д – сумма дивидендов, причитающаяся собственникам доли уставного капитала, выплаченная за счет средств прибыли прошлых периодов.

Если у компании в текущем периоде отчетности образовался убыток, то он также отражается в балансе, но со знаком минус. Непокрытый убыток в балансе – это плохо, так как у предприятия нет или недостаточно средств на резервном фонде, чтобы возместить его. Соответственно капитал компании уменьшается на этот убыток. Но при благополучном ведении предпринимательской деятельности в будущем организация может перекрыть свой «минус» полученной прибылью и тогда сомнений на счет платежеспособности организации не только у налоговиков, но и у конкурентов не возникнет.

Формула для исчисления убытка следующая:

НПк = НПн – У – Д, где

У – убыток, возникший в текущем периоде отчетности.

Значение показателя НПк может быть равно «0» либо быть со знаком «-», такой вариант будет иметь место, если полученная убыль организации превышает НПн, то есть потери компании свыше полученного дохода в совокупности с нераспределенной прибылью на начало периода отчетности. Так же как и нераспределенную прибыль, отражает убытки в балансе строка 1370.

При появлении отрицательного значения в балансе по строке 1370 экономисты обязаны провести тщательный анализ причин, спровоцировавших данное явление, так как они в дальнейшем могут негативно влиять на конкурентоспособность товара, что приведет к банкротству предприятия. Знание обстоятельств и причин позволит руководству найти правильные пути решения проблемы, например, изменить стратегию продаж либо перепрофилировать производство.

Чистая прибыль

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Отражение чистой прибыли на счетах бухгалтерского учета

Суммы чистой прибыли или убытка прошлых лет отражаются на счете 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль прошлых лет отражается по кредиту субсчета «Нераспределенная прибыль» к счету 84.

Один раз в год, при реформации баланса, со счета 99 «Прибыли и убытки» чистая прибыль отчетного года (сальдо по счету 99) списывается в кредит субсчета 84-нераспределенная прибыль, а убыток — в дебет субсчета 84-непокрытый убыток.

Это интересно:  Размещение гражданином вклада в коммерческом банке предусматривает

Использование чистой прибыли

Чистой прибылью распоряжаются участники организации (акционеры) (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, пп. 11.1 п. 1 ст. 48 Закона N 208-ФЗ).

Они могут направить ее, например, на дивиденды, на увеличение уставного капитала или создание резервного капитала.

Кроме того, за счет чистой прибыли погашают убытки прошлых лет.

В этом случае делается внутренняя проводка по дебету субсчета 84-нераспределенная прибыль и кредиту субсчета 84-непокрытый убыток.

При распределении чистой прибыли делают такие проводки:

Д 99 — К 84-нераспределенная прибыль

Учтена нераспределенная прибыль

Д 84-непокрытый убыток — К 99

Учтен непокрытый убыток

Увеличен уставный капитал

Д 84-нераспределенная прибыль — К 84-непокрытый убыток

Прибыль направлена на покрытие убытка прошлых лет

Кроме того, корректировочными записями по счету 84 исправляют существенные ошибки прошлых лет, повлиявшие на финансовый результат.

Документальное оформление распределения чистой прибыли

Решение о распределении чистой прибыли оформляется в виде протокола.

В протоколе прописывается, какая часть чистой прибыли подлежит распределению и на какие конкретно цели будет направлена чистая прибыль.

Так, в обществе с ограниченной ответственностью собственники оформляют протокол общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

В акционерном обществе учредители составляют протокол общего собрания акционеров (ст. 63 Закона N 208-ФЗ).

Отличие его от протокола общего собрания участников в том, что он оформляется в двух экземплярах.

И имеет обязательные реквизиты.

Это место и время проведения собрания; общее количество голосов, которыми обладают акционеры — владельцы голосующих акций; количество голосов учредителей, участвующих в собрании.

А также сведения о председателе и секретаре собрания, повестке дня. Такие требования установлены п. 2 ст. 63 Закона N 208-ФЗ.

А вот в фирмах, созданных единственным учредителем, протоколы собраний вообще не оформляются.

Это следует из ст. 39 Закона N 14-ФЗ и п. 3 ст. 47 Закона N 208-ФЗ. Направления расходования средств чистой прибыли учредитель определяет своим письменным решением.

Для бухгалтера решение учредителей о распределении прибыли — это первичный документ, на основании которого будут проводиться хозяйственные операции в учете а также выплачиваться перечисленные в этом документе денежные суммы.

В какой срок следует потратить чистую прибыль на цели, определенные собственниками

После утверждения решения собственников о распределении чистой прибыли, следует произвести выплаты на определенные в этом документе цели.

При этом следует соблюдать срок выплаты, указанный в решении.

Если срок не указан, то принимается во внимание общий период времени, установленный законодательством.

Так, для обществ с ограниченной ответственностью крайний срок не может превышать 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

А для акционерных обществ сроки считаются в зависимости от статуса получателя (его определяет совет директоров).

Чистая прибыль и бухгалтерская отчетность

Сальдо счета 84 отражается в балансе в разд. III «Капитал и резервы» по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль (кредитовое сальдо счета 84) указывается без скобок, а непокрытый убыток (дебетовое сальдо счета 84) — в круглых скобках.

В отчете о финансовых результатах по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период.

Показатель строки 2400 Отчета должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Взаимоувязка показателей чистой прибыли в бухгалтерской отчетности

Отдельные показатели чистой прибыли форм бухгалтерской отчетности, значения которых должны быть равны, приведем в таблице.

Отчет о финансовых результатах

Отчет об изменениях капитала

Показатель графы «За отчетный год» строки 2400

Разница показателей графы «Итого» строки 3311 и графы «Итого» строки 3321

Показатель графы «За предыдущий год» строки 2400

Разница показателей графы «Итого» строки 3211 и графы «Итого» строки 3221

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Отражение чистой прибыли (убытка) отчетного периода

Бухгалтерский баланс

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражает­ся как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный финан­совый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

По окончании года счет 99 закрывается списанием полученного на конец года финансового результата на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)».

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода показывается по стр. 190 отчета о прибылях и убытках.

В «Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» № 34 н дано определение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В соответствии с п. 83 указанного Положения «В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения».

Это интересно:  Профессиональная переподготовка на базе среднего профессионального

Однако, в соответствии с проводками по счету 99 «Прибыли и убытки» чистая прибыль в форме 2 определяется по одной из формул:

ЧП = ПДН + ОНА – ОНО – ТНП (стр. 140 + стр. 141 – стр. 142 – стр. 150),

ЧП = ПДН – УРНП – ПНО,

ЧП – чистая прибыль;
ПДН – прибыль до налогообложения;
УРНП – условный расход по налогу на прибыль;
ПНО – постоянное налоговое обязательство;
ОНА – отложенный налоговый актив;
ОНО – отложенное налоговое обязательство;
ТНП – текущий налог на прибыль.

По дебету и кредиту счета 68 «Прибыли и убытки» субсчет «Налог на прибыль» сформирована сумма налога на прибыль за отчетный период, подлежащая уплате в бюджет. Причем сальдо по счету 68 субсчет «Налог на прибыль начисленный» всегда либо кредитовое, либо нулевое, поскольку сумма налога на прибыль не может быть отрицательной. При возникновении для целей налогообложения убытка налоговая база по налогу на прибыль считается равной нулю, а полученный убыток образует отложенный налоговый актив: Дебет 09 Кредит 68.

В результате выполнения проводок по отражению в учете сумм условного дохода (условного расхода), постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых обязательств, по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» сформирована сумма налога на прибыль, соответствующая данным налоговой декларации и получившая в соответствии с ПБУ 18/02 название текущего налога на прибыль.

Отчет о прибылях и убытках

Однако, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет и отраженная по кредиту счета 68, не соответствует сумме налога, начисленного в бухгалтерском учете и отраженного по дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

Для приведения в соответствие счетов 68 99, по нашему мнению, в бухгалтерский учет дополнительно следует ввести счет, на котором должна определяться разница между отложенными налоговыми активами и обязательствами, отражая тем самым сумму дополнительного налога на прибыль (убытка), возникающего в результате различий применяемого порядка бухгалтерского и налогового учета активов и обязательств. Поскольку в настоящее время Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности такой счет не предусмотрен, по нашему мнению, для этой цели может быть использован дополнительно вводимый субсчет к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», именуемый «Дополнительный налог на прибыль (убыток)».

Превышение суммы отложенных налоговых активов над суммой отложенных налоговых обязательств должно отразиться проводкой:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Налог на прибыль»

Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Дополнительный налог на прибыль (убыток)».

Превышение суммы отложенных налоговых обязательств над суммой отложенных налоговых активов – проводкой:

Дебет 76 Кредит 99.

Соответствие дебета счета 99 «Прибыли и убытки» и кредита счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль», отражающих сумму текущего налога на прибыль, будет свидетельствовать о правильности выполненных расчетов по определению налога на прибыль как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, что в свою очередь будет способствовать осуществлению контроля за правильностью исчисления налога на прибыль.

Тогда строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (ЧП) определяется следующим образом:

Указанный расчет соответствует определению нераспределенной (чистой) прибыли, представленному в Положении № 34 н.

ПБУ 18/02

При наличии постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках ПБУ 18/02 предписывает раскрывать:

  • условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
  • суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
  • причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива или вида обязательства.

Если Вам понравилась статья, возможно, Вас заинтересует материал «Как заработать в интернете 500 рублей»

Статья написана по материалам сайтов: okbuh.ru, www.audit-it.ru, status643.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector