8 (800) 700-95-46  Бесплатная консультация с юристом

Что входит в основные задачи налоговой полиции

Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации — это специализированный правоохранительный федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий законность и правопорядок в сфере налоговых и связанных с ним правоотношений.

Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации (ФСНП РФ) входит в структуру федеральных органов исполнительной власти (Указ Президента РФ от 14 августа 1996 года№ 1177^.

Деятельность федеральных органов налоговой полиции регулируется целым комплексом законодательных и иных нормативных актов, которые устанавливают их статус и полномочия. Поскольку органы налоговой полиции — это правоохранительные органы, то в своей деятельности они руководствуются актами, регулирующими правоотношения по осуществлению охраны государственного и общественного порядка. К числу таких актов относятся: Федеральный закон от 12 августа 1995 г. «Об оперативно-розыскной деятельности»^. Уголовный кодекс РФ, Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР и Кодекс об административных правонарушениях РСФСР.

Наконец, выступая участниками налоговых правоотношений, они вправе пользоваться полномочиями, предоставленными законодательством налоговым органам при исполнении служебных обязанностей, т. е. в рамках возложенных на них задач по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений.

2. Деятельность правоохранительных органов связана, как правило, с вторжением в сферу конституционных прав и свобод граждан, поэтому осуществление ими своих полномочий должно происходить только в рамках задач и на основе принципов деятельности налоговой полиции, что служит гарантией от неоправданного нарушения прав физических и юридических лиц. Таким образом, задачи и принципы деятельности федеральных органов налоговой полиции должны являться основой для выработки должностными лицами налоговой полиции конкретных решений.

Соответственно задачам выделяются и три группы полномочий. При этом важно отметить, что одни из полномочий практически аналогичны полномочиям налоговых органов, другие направлены на содействие органам налоговой службы в исполнении ими своих обязанностей, третьи являются узкоспециальными правомочиями органов налоговой полиции, что позволяет ей контролировать не только налогоплательщиков, но и должностных лиц госналогинспекций.

К задачам, решаемым федеральными органами налоговой полиции, относятся:

— выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

— обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

— предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах*.

Деятельность федеральных органов налоговой полиции осуществляется на основе следующих принципов’:

2) уважения прав и свобод человека и гражданина;

3) подконтрольности и подотчетности высшим органам законодательной и исполнительной властей Российской Федерации;

4) сочетания гласных и негласных форм деятельности;

6) взаимодействия с другими органами, налоговыми службами других государств, гражданами и организациями;

7) единства и централизации органов полиции;

8) независимости и единоначалия;

3. Федеральные органы налоговой полиции являются единой централизованной системой с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим и Директору Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации в ранге Председателя государственного комитета Российской Федерации, который назначается на должность Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ. В качестве совещательного органа в ФСНП РФ и управлениях налоговой полиции образуются коллегии.

Система федеральных органов налоговой полиции состоит из трех уровней;

1. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации на правах Государственного комитета Российской Федерации;

2. Территориальные органы ФСНП РФ по субъектам Рос сийской Федерации;

3. Местные органы налоговой полиции — отделы районов (в Москве и Санкт-Петербурге), а также межрайонные отделы управлений.

Структура центрального аппарата приведена в приложении к Положению о Федеральной службе налоговой полиции Российской Федерации (утверждено Постановлением Правительства РФ от II октября 1993 г. № 1037^.

Сотрудники органов налоговой полиции в соответствии с содержанием полномочий выполняют следующие функции: — правоохранительные;

— вытекающие из полномочий налоговых органов;

агентов валютного контроля. Сотрудникам налоговой полиции присваивается специальное звание. Перечень должностей, по которым присваивается специальное звание, утвержден Постановлением Правительства РФ от II октября 1993 г. № 1037 ^Вопросы Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации». Лицам начальствующего состава федеральных органов по перечню, утверждаемому директором ФСНП РФ, присваивается классная квалификация. Так же, как и в отношении налоговой службы, для должностных лиц налоговой полиции характерен различный объем предоставляемых прав. Начальники подразделений налоговой полиции и их заместители обладают специальными правами, осуществление которых возможно только этими должностными лицами (наложение финансовых взысканий, административного ареста на имущество, административных штрафов, приостановление операций по счетам в банке и др.). При исполнении служебных обязанностей сотрудник налоговой полиции является представителем государственной власти и находится под защитой государства. Его законные требования обязательны для выполнения гражданами и должностными лицами. Все сотрудники налоюзой полиции подлежат обязательному государственному личному и имущественному страхованию за счет средств федерального бюджета.

5. Цель взаимодействия федеральных органов налоговой полиции, налоговых органов и иных государственных учреждений -» обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других обязательных платежей.

Взаимодействие государственных органов в налоговой сфере состоит во взаимном содействии в решении стоящих перед налоговой службой и налоговой полицией задач.

Федеральная налоговая полиция содействует налоговым службам следующим образом.

При возникновении необходимости органы налоговой полиции по мотивированному запросу ГНС РФ, ГНИ на местах, других государственных органов выделяют сотрудников налоговой полиции для проверки фактов налоговых правонарушений.

Федеральные органы налоговой полиции извещают налоговые органы о реализации оперативных мероприятий по фактам выявления и пресечения налоговых преступлений, о контрольных проверках налогоплательщиков.

Федеральные органы налоговой полиции по мотивированному запросу Госналогслужбы РФ, государственных налоговых инспекций на местах обеспечивают личную безопасность сотрудников налоговых органов и членов их семей.

Кроме того, ГНС РФ, ГНИ на местах и иные государственные органы по мотивированному запросу федеральных органов налоговой полиции выделяют своих специалистов для про-ведения совместных проверок по данным оперативных материалов, а также контрольных проверок правильности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами. Решение о выделении специалистов по мотивированному запросу федеральных органов налоговой полиции должно быть принято в течение пяти дней с момента поступления запроса.

Налоговые органы при выявлении фактов сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения налогоплательщиками в крупных и особо крупных размерах обязаны в десятидневный срок направить материалы в территориальные органы налоговой полиции для принятия по ним решений в соответствии с законодательством.

6. Круг полномочий федеральных органов налоговой полиции чрезвычайно широк. Налоговая полиция наделена не только правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля, но и правами, присущими милиции, органам дознания и предварительного следствия, а также органам прокуратуры.

Обязанности налоговой полиции разделены на следующие четыре группы:

а) обязанности по выявлению и пресечению налоговых правонарушений’.

— проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия, дознание и предварительное следствие в целях выявления и пресечения налоговых преступлений, осуществлять розыск лиц, совершивших указанные преступления или подозреваемых в их совершении, а также принимать меры по возмещению нанесенного государству ущерба;

— осуществлять в пределах своей компетенции производство по делам о налоговых преступлениях и нарушениях;

— принимать, регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых преступлениях и нарушениях и осуществлять в установленном законом порядке их проверку; б) обязанности по охране налоговых органов: — обеспечивать безопасность деятельности государственных налоговых инспекций, защиту их сотрудников при исполнении ими служебных обязанностей и собственную безопасность;

в) обязанности по борьбе с коррупцией: — проводить работу по выявлению и пресечению фактов коррупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой полиции; г) обязанности по взаимодействию:

исполнять в пределах своей компетенции определения судов, постановления судей, письменные поручения прокуроров, следователей о производстве розыскных и иных предусмотренных законом действий, оказывать им содействие в производстве отдельных процессуальных действий;

— оказывать содействие налоговым органам, органам прокуратуры, предварительного следствия, государственной безопасности, внутренних дел и другим государственным органам в выявлении, предупреждении и пресечении преступлений и нарушений в области налогового законодательства;

— осуществлять сбор и анализ информации об исполнении налогового законодательства, прогнозирование тенденций развития негативных процессов, связанных с налогообложением юридических и физических лиц, а также информировать высшие органы государственной власти и управления Российской Федерации о характерных процессах в обществе, связанных с сокрытием доходов (прибыли) от налогообложения;

д) обязанности по охране тайны:

сотрудники налоговой полиции обязаны сохранять государственную, служебную, коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и другую информацию, полученную ими при исполнении служебных обязанностей.

Права федеральных органов налоговой полиции можно классифицировать следующим образом:

а) права по обнаружению, раскрытию и пресечению преступлений и других правонарушений:

— проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия с целью выявления, предупреждения и пресечения фактов сокрытия доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, дознание и предварительное следствие по которым отнесены законом к ведению федеральных органов налоговой полиции, а также обеспечения собственной безопасности:

— осуществлять проверки налогоплательщиков в полном объеме (в том числе контрольные проверки после проверок, проведенных налоговыми органами) с составлением актов по их результатам: целью данных проверок является контроль не налогоплательщиков, а должностных лиц налоговых органов;

— беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли), и обследовать их;

— проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или административного правонарушения:

— вызывать с целью получения объяснений, справок, сведений граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства по вопросам, относящимся к компетенции федеральных органов налоговой полиции;

Государственные органы как участники отношений в сфере налогообложения

— получать безвозмездно от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации;

— использовать в случаях, не терпящих отлагательства, средства связи и транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениям и организациям или общественным объединениям (кроме средств связи и транспортных средств дипломатических представительств, консульских и иных учреждений иностранных государств, международных организаций), для предотвращения налоговых преступлений, преследования и задержания лиц, совершивших налоговые преступления или подозреваемых в их совершении;

Это интересно:  Налоговый вычет по дду

— осуществлять дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных законодательством к ведению федеральных органов налоговой полиции, проводить судебно-экономические и связанные с исследованием документов криминалистические экспертизы;

— осуществлять при наличии достаточных оснований внедрение своих оперативных сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности в случаях, когда получение иными способами необходимой информации о формах и методах сокрытия доходов (прибыли) от налогообложения невозможно;

— осуществлять учет лиц, предметов и фактов в пределах полномочий федеральных органов налоговой полиции;

— использовать безвозмездно возможности средств массовой информации для установления обстоятельств совершения налоговых преступлений и нарушений, лиц, их совершивших, а также для розыска лиц, скрывающихся от дознания, следствия и суда;

— привлекать граждан с их согласия к сотрудничеству для выявления фактов, форм и методов совершения преступлений и нарушений в области налогового законодательства; — выплачивать лицу, предоставившему информацию о налоговом преступлении или нарушении, вознаграждение в размере до 10% сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступивших в соответствующий бюджет;

б) права по применению мер принуждения: — приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредоставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов; решение о приостановлении операций по указанным счетам принимает начальник органа налоговой полиции или его заместитель;

— налагать административный арест на имущество юридических и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет;

— хранить, носить и применять табельное огнестрельное оружие, специальные средства (кроме водометов, бронемашин и служебных собак), применять физическую силу в порядке, предусмотренном Законом РСФСР «О милиции»»;

— составлять протоколы об административных правонарушениях в пределах полномочий, предоставленных законодательством федеральным органам налоговой полиции, осуществлять административное задержание и применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях;

в) права по реагированию на выявленные нарушения налогового законодательства:

— в соответствии с компетенцией федеральных органов налоговой полиции выносить в качестве предупредительной меры письменные предостережения руководителям, главным бухгалтерам и другим должностным лицам банков и других организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, а также гражданам (физическим лицам) с требованиями устранения нарушений законодательства, своевременной и полной уплаты налогов и других обязательных платежей, предоставления отчетной и иной документации в установленные сроки, ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, а при необходимости — восстановления бухгалтерского учета за счет собственных средств налогоплательщика, контролировать выполнение этих требований;

— вносить в соответствии с законом в государственные органы, должностным лицам предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, в общественные объединения обязательные для рассмотрения представления и предложения об устранении обстоятельств, способствовавших совершению налоговых преступлений и нарушений; г) права по наложению взысканий:

применять финансовые санкции за налоговые правонарушения на основании актов проверок;

— налагать административные штрафы на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на физических лиц за воспрепятствование в реализации ряда прав, предоставленных налоговой полиции (например, за невыполнение требования об устранении правонарушений).

7. Вопросы разграничения компетенции и полномочий налоговой полиции и иных государственных органов в российском законодательстве в настоящее время отражены недостаточно четко. Поэтому значительное место в сфере правового регулирования заняли письма и постановления Высшего Арбитражного Суда РФ.

1) Необходимо особо подчеркнуть, что ФСНП РФ не наделена полномочиями по принятию общеобязательных нормативных актов. Приказы, инструкции и указания директора ФСНП РФ обязательны для выполнения только федеральными органами налоговой полиции.

2) В соответствии со ст. 11 Закона «О федеральных органах налоговой полиции» обо всех случаях проникновения в жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности, против воли проживающих в них граждан орган налоговой полиции обязан уведомить прокурора в течение 24 часов с момента проникновения. Необходимо отметить, что данная обязанность не освобождает сотрудников налоговой полиции от необходимости получения разрешения судьи или в соответствующих случаях извещения судьи о проведении такой операции, поскольку в соответствии со ст. 25 Конституции РФ «Жилище неприкосновенно. Никто не вправе проникать в жилище против воли проживающих в нем лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения».

3) Целью контрольных проверок налогоплательщиков после проверок, проведенных налоговыми органами; является контроль за должностными лицами последних и выявление в них фактов коррупции. В то же время Законом «О федеральных органах налоговой полиции» не установлены какие-либо ограничения, поэтому орган налоговой полиции вправе осуществлять проверки не только после проверок, проведенных должностными лицами органов Госналогслужбы РФ, но и самостоятельно. На этом выводе и было основано Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 августа 1996 г. № 1615/96″.

5) Как разъяснил в своем письме от 31 августа 1994 г. № СЗ-7/ОП-628^ Высший Арбитражный Суд РФ, на федеральные органы налоговой полиции не могут быть возложены задачи, не предусмотренные Законом «О федеральных органах налоговой полиции». В соответствии с п. 2 ст. II названного закона налоговая полиция вправе пользоваться полномочиями, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов, только в рамках возложенных на них задач по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений. Они не вправе выполнять функции налоговых инспекций, не вытекающие из налоговых отношений. Так, например, в компетенцию налоговой полиции не входит проверка исполнения Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» и наложение на хозяйствующие субъекты штрафов за нарушения этого закона.

6) Ограничены полномочия налоговой полиции и в сфере валютного контроля. Поскольку выявление нарушений в сфере валютного законодательства не входит в предусмотренный в ст. 2 Закона «О федеральных органах налоговой полиции» перечень задач, в случае выявления нарушений валютного законодательства органы налоговой полиции должны направлять материалы в соответствующие учреждения. Как следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 июля 1996 г. № 7127/95^, органы налоговой полиции наделены правами агентов валютного контроля, но поскольку агенты валютного контроля не вправе применять санкции за нарушения валютного законодательства, то и органы налоговой полиции такими правами не обладают.

7) Постановлением Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П была дана оценка конституционности положений 2 и 3 ч. 1 ст. II Закона РФ от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции»^, согласно которым федеральные органы налоговой полиции на основании ст. 7 (п. 8 к 9) и ст. 8 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. «О Государственной налоговой службе РСФСР» ист. 13 Закона об основах налоговой системы могут производить взыскание с юридических лиц сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) в бесспорном порядке без их согласия. Эти положения были признаны не соответствующими Конституции РФ, ее ст. 35 (ч. 3), 45 и 46 (ч. 1 и 2). Следовательно, органы налоговой полиции вправе производить взыскание в бесспорном порядке только сумм недоимки и пени. Поскольку дело рассматривалось только в отношении налоговой полиции, полномочия налоговых органов по бесспорному списанию данным постановлением Конституционного Суда РФ не ограничены.

8) Местные органы налоговой полиции не всегда являются юридическими лицами. Однако, как разъяснил в своем письме от 7 июня 1995 г. № С1-7/ОП-314^ Высший Арбитражный Суд РФ, отношения, складывающиеся между федеральными органами налоговой полиции (в том числе местными) и предпринимателями и регулируемые Законом «О федеральных органах налоговой полиции», не являются гражданско-правовыми. Поэтому правоспособность участников этих отношений не может определяться в соответствии с нормами гражданского законодательства и ставиться в зависимость от наделения их статусом юридического лица. Следовательно, местные органы налоговой полиции полномочны, например, в соответствующих случаях принимать решения о применении мер ответственности.

9. За противоправные действия сотрудники налоговой полиции несут установленную законом ответственность. Ущерб, причиненный гражданам, предприятиям, учреждениям и организациям их противоправными действиями, подлежит возмещению в порядке, предусмотренном уголовным и гражданским законодательствами.

Что входит в основные задачи налоговой полиции

§ 2. Федеральные органы налоговой полиции, их задачи и компетенция

Налоговая полиция была создана в соответствии с Законом РФ от 24 ию­ня 1993 г. “О федеральных органах налоговой полиции”. Федеральные органы налоговой полиции являются составной частью обеспечения экономической безопасности Российской Федерации.

Основными задачами этих органов являются:

— выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

— обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых служб, защита их сотрудников от противоправных посягательств при испол­нении служебных обязанностей;

— предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых ор­ганах.

Деятельность органов налоговой полиции осуществляется в соответствии с принципами законности, уважения прав и свобод граждан, подконтрольности и подотчетности высшим органам законодательной и исполнительной власти, единства и централизации, сочетания гласных и негласных методов деятельности.

Организация и деятельность органов налоговой полиции определена За­коном РФ “О федеральных органах налоговой полиции”.

Федеральные органы налоговой полиции образуют единую централизо­ванную систему, в которую входят:

— Федеральная служба налоговой полиции (ФСНП) РФ;

— управления (отделы) налоговой полиции субъектов РФ;

— органы налоговой полиции районов в Москве и Санкт-Петербурге, межрайонные отделы управлений (отделов) налоговой полиции.

Систему органов налоговой полиции возглавляет ФСНП РФ. Руководит ею Директор в ранге председателя государственного комитета. Он назнача­ется и освобождается от должности Президентом РФ. Директор осуществля­ет общее руководство деятельностью органов налоговой полиции и коорди­нацию ее деятельности с другими правоохранительными органами. При Директоре в качестве совещательного органа образуется коллегия, которая решает важнейшие вопросы деятельности налоговой полиции.

Органы налоговой полиции второго звена также осуществляют руковод­ство нижестоящими подразделениями в пределах территории своей юрис­дикции, а также и непосредственную деятельность по решению задач, стоя­щих перед налоговой полицией.

Это интересно:  Налоговая нагрузка по оквэд 2020

Но основную практическую работу по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений, обеспечению безопасности деятель­ности государственных налоговых инспекций и защите их сотрудников, осу­ществляют органы налоговой полиции третьего, низшего звена.

Деятельность налоговой полиции осуществляется по следующим направлениям:

осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками;

осуществление административной деятельности;

— проведение оперативно-розыскной деятельности;

— производство предварительного расследования.

Органы налоговой полиции вместе с налоговыми органами образуют единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства. В связи с этим органы налоговой полиции проводят налоговые проверки как самостоятельно, так и совместно с налоговыми органами, пользуясь при этом правами налоговых органов.

Административная деятельность органов налоговой полиции осуществляется в связи с обнаружением ими нарушения налогового законодательства, относящегося к административным проступкам. В этом случае органы налоговой полиции вправе осуществить административное задержание, наложить арест на имущество юридических и физических лиц, составить протокол о административном правонарушении, применить к виновному предусмотренные законом административные санкции: предупреждение, штраф.

Оперативно-розыскная деятельность осуществляется органами налоговой полиции в целях предупреждения, выявления и раскрытия налоговых преступлений, а также для выявления лиц из числа сотрудников налоговых органов, совершивших налоговые преступления или подозреваемых в их совершении, коррупции.

Органы налоговой полиции наделены правом осуществления дознания предварительного следствия. При обнаружении признаков преступлений относящегося к компетенции органов налоговой полиции, оперативность службы передают следователям налоговой полиции материалы, необходимые для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, оказывая в дальнейшем содействие следователю в раскрытии преступления. Оперативность службы налоговой полиции как органы дознания сами вправе возбудить уголовное дело, относящееся к их компетенции, и произвести неотложные следственные действия, а затем передать дело для дальнейшего расследования следователю.

Одной из задач, стоящих перед налоговой полицией, является обеспечение безопасности деятельности налоговых органов, защита их сотрудни­ков от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей. В связи с этим органы налоговой полиции предоставляют своих сотрудников налоговым органам для охраны их работников при проведении проверок, обеспечивают в случае поступления соответствующей информации безопасность членов семей сотрудников налоговых органов. Органы на­логовой полиции обязаны выделять сотрудников по запросам налоговых ор­ганов для проверки фактов налоговых правонарушений, а те в свою очередь предоставляют своих сотрудников для реализации оперативных материалов.

Сотрудником налоговой полиции может быть гражданин РФ, достигший 20-летнего возраста, способный по своим деловым и моральным качествам, образованию и состоянию здоровья исполнять служебные обязанности. Со­трудникам налоговой полиции присваиваются специальные звания в зависи­мости от выслуги лет и занимаемой должности. Законные требования сотруд­ников налоговой полиции обязательны для исполнения всеми гражданами и должностными лицами. Они находятся под особой защитой государства. Со­трудники налоговой полиции не имеют права работать по совместительству, заниматься коммерческой и предпринимательской деятельностью. Они обя­заны хранить коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и иную информацию, полученную ими при исполнении служебных обя­занностей.

Надзор за исполнением законов органами налоговой полиции осуществ­ляет прокуратура. Полномочия прокурора зависят от вида деятельности на­логовой полиции и определяются действующим законодательством.

Судебный контроль осуществляется при поступлении в суд уголовных дел из органов налоговой полиции, а также при рассмотрении жалоб на не­законные действия и решения органов налоговой полиции.

Государственный контроль за органами налоговой полиции осуществля­ют Федеральное Собрание и Правительство РФ.

1. Из каких звеньев состоят налоговые органы?

2. Назовите основные направления деятельности налоговых органов.

3. Какие права предоставлены налоговым органам Налоговым кодексом РФ?

4. Назовите систему федеральных органов налоговой полиции.

5. По каким основным направлениям осуществляется деятельность федераль­ных органов налоговой полиции?

Статья 2. Задачи федеральных органов налоговой полиции. Задачами федеральных органов налоговой полиции являются:

Налоговая полиция — новый правоохранительный орган

Налоговая полиция — основы деятельности

Криминальная повседневность, когда каждый из нас внезапно может стать нарушителем закона, в том числе и уголовного (например, не уплачивая налоги с личных доходов или приобретая с рук валюту), определенно заставляет сделать попытку разобраться в созданной государством структуре правоохранительных органов, задачей которых является борьба с преступлениями. Наименее известным ведомством является, видимо, налоговая полиция, которая давно уже вовсе не подразделение налоговой службы, а самостоятельная, значительно окрепшая в последние годы правоохранительная организация.

Налоговая полиция создана и действует на основании Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» (далее Закон). [4, с. 3]

Согласно ст. 5 Закона систему федеральных органов налоговой полиции составляют:

Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации (далее в статье — ФСНП) на правах государственного комитета Российской Федерации;

органы ФСНП по республикам, краям, областям, городам

федерального значения, автономной области, автономным округам (управления, отделы) — территориальные органы;

органы налоговой полиции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управлений, отделов Федеральной службы налоговой полиции — местные органы налоговой полиции.

Определенные в ст. 2 Закона задачи указывают на основные направления деятельности полиции. Этими задачами являются:

выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие правоохранительные органы;

обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

Таким образом, первая из задач ограничивает непосредственный предмет деятельности полиции налоговыми преступлениями и правонарушениями. О каких, в частности, преступлениях, идет речь?

По мнению работников налоговой полиции в перечень налоговых преступлений входит только два состава: ст.ст. 198, 199 УК РФ, предусматривающие ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах, сокрытие доходов, (прибыли) или иных объектов налогообложения.

Однако высказывалась и иная точка зрения. Например, при расследовании преступной деятельности, выражающейся в присвоении руководителем частного предприятия части выручки его действия при определенных условиях могут охватываться признаками таких составов преступления как незаконное предпринимательство в сфере торговли, то есть осуществление торговли, подлежащей регистрации или лицензированию без регистрации или специального разрешения (лицензии), а равно с нарушением условий, предусмотренных в разрешении (лицензии), или с иными нарушениями правил предпринимательства в сфере торговли (незаконное предпринимательство) с извлечением дохода в крупном размере (ст. 171 УК РФ), а также статьей о причинении имущественного ущерба путем обмана при отсутствии признаков хищения.

В сфере же интересов налоговой полиции лежат лишь действия, в которых усматриваются признаки именно уклонение от уплаты налогов. Хотя, безусловно, состав ст.171 — так как в нем говорится об извлечении дохода, который затем и будет сокрыт — следовало бы отнести к налоговым, а не просто «экономическим» преступлениям.

Однако в момент создания в декабре 1995 года в органах налоговой полиции следственных подразделений к их ведению отнесены не только такие преступления собственно налоговые, но незаконное предпринимательство, незаконное предпринимательство в сфере торговли, а также валютные преступления: незаконные сделки с валютными ценностями и сокрытие средств в иностранной валюте.

Тем не менее, следует констатировать, что пока внимание налоговых полицейских привлечено главным образом к собственно налоговым нарушениям. Освещение данной проблемы поможет читателю при приглашение его в органы налоговой полиции представить себе, какого рода из допущенных им нарушений вызвали интерес работников этого ведомства.

В настоящее время одним из основных видов деятельности для налоговой полиции является участие в налоговых проверках самостоятельно или совместно с органами налоговой службы. Право на проведение налоговых проверок вытекает из перечисленных выше задач налоговой полиции.

Однако явный уклон в эту область объясняется прежде всего, во-первых, большей по сравнению с уголовно-процессуальными эффективностью и оперативностью принимаемых к нарушителю налогового законодательства мер — налоговых санкций, а, во-вторых, прямой заинтересованностью работников полиции в достижении результатов такой деятельности — пополнение за счет проштрафившихся налогоплательщиков внебюджетного фонда, из которого полицейским производятся различные доплаты.

Вместе с тем, полиция начинает в полной мере применять данное ей законодательством, образно говоря, оружие в виде возможности проведения оперативно-розыскных мероприятий следствия по уголовным делам названных категорий. В связи с этим большие надежды возлагаются на ФСНП как на антикоррупционный орган: там, где трудно доказать должностное хищение или иное преступное злоупотребление, совершенное чиновником, на помощь в ряде случаев могут прийти налоговые статьи уголовного закона.

Налоговая полиция наделена достаточно широкими возможностями для выявления и пресечения правонарушений. Поскольку говоря о других правоохранительных ведомствах, мы лишь ненадолго останавливались на законодательном определении, их полномочий и оснований для проведения проверок, то здесь имеет смысл подробно привести весь комплекс предоставленных полицейским прав, поскольку, как мне, повторяю, кажется, в ближайшие годы все большее число проблем у хозяйственников и бизнесменов будет возникать именно с работниками данного ведомства. И нелишне знать, дабы не заваливать жалобами прокурора, что в своей работе они могут применять полномочия, одно перечисление которых займет немалую часть данной статьи.

Этот вывод подтверждается еще и тем, что Федеральная служба всерьез заинтересована в привлечении перспективных то есть еще «не выработавших ресурс» на милицейской и иной правоохранительной работе кадрах, сильных экономистов, правоведов-цивилистов и пр., то есть в создании мощного аппарата, который заставит работать созданную фискальную-право охранительную структуру в полную силу и в состоянии будет применять все имеющиеся в их распоряжении возможности.

Итак, в соответствии с тремя основными видами деятельности (не считая обеспечения собственной работы, то есть физической охраны сотрудников и борьбы с коррупцией в аппарате): оперативно-розыскной, проверочной и проведением дознания работники налоговой полиции могут использовать права перечисленные в ст. 11 «Закона о федеральных органах налоговой полиции». Первым здесь указано право органов налоговой полиции проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия с целью выявления, предупреждения и пресечения фактов сокрытия доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, дознание по которым отнесено законом к ведению федеральных органов налоговой полиции, а также обеспечения собственной безопасности.

Выше, читатель, мы говорили об оперативно-розыскных мероприятиях и теперь, думается, ясно, что осуществлять их могут в полном объеме и налоговые полицейские.

Налоговая полиция может пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля, осуществлять в необходимых случаях проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные) после проверок, проведенных должностными лицами органов Государственной налоговой службы РФ, в полном объеме с составлением актов по результатам этих проверок.

Это интересно:  Подоходный налог с выигрыша в лотерею

Полиция может приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

Таким образом, здесь, на мой взгляд, указано на возможность достаточно эффективной санкции за противодействие налоговым проверкам Пункт 5 статьи 11 Закона предоставляет возможность полиции беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли) и обследовать их. Законным ограничением конституционного права на неприкосновенность жилища является то положение пункта 5, что о всех случаях проникновения в жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности, против воли проживающих в них граждан, орган налоговой полиции уведомляет прокурора в течении 24 часов с момента проникновения.

Таким образом, налоговой полиции фактически предоставляется едва ли не большие права, чем следователю по возбужденному и расследующемуся уголовному делу, который может попасть в жилище гражданина только вынеся постановление о производстве обыска.

Некоторая опасность использования указанных формулировок заключается в том, что отсутствует длительная устоявшаяся практика толкования и применения этой нормы. Поэтому понимать слова «жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности» можно довольно широко. Ведь независимого от того, дан ли коммерческой организации в качестве юридического адреса адрес квартиры, полиция может решить, что в этом жилом помещении все равно каким-то образом предпринимательская деятельность осуществляется, например, работает бухгалтер частного предприятия и хранится документация. К тому же, не совсем ясно трактовка «индивидуальной деятельности». Думается, что по этому поводу и прокуратура и суд должны будут занять должную конституционную позицию, дабы при всей необходимости эффективности этого мероприятия, исключить произвол.

Полицейские могут при исполнении служебных обязанностей проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, вызывать с целью получения объяснений, справок, сведений граждан России, иностранных граждан и лиц без гражданства по вопросам, относящимся к компетенции федеральных органов налоговой полиции.

Полиция вправе безвозмездно получать от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации (адресуем читателя к тому разделу работы, который посвящен банковской и коммерческой тайне). Полученная полицией информация используется исключительно в служебных целях и разглашению не подлежит.

Здесь надо сказать, что, конечно, такая в высшей степени конфиденциальная информация может представлять большой интерес для тех, к кому она попасть не должна и одним из мест возможной утечки информации как раз и явятся те организации, которые достаточно легко (без возбуждения уголовного дела, составления документов, предусмотренных УПК) могут ею завладеть. Вероятно, поэтому деятельность по борьбе с коррупцией в самой системе полиции, внутри этой системы выделена в особое направление. Это является определенной гарантией соблюдения требований о неразглашении предпринимательских тайн.

Надо сказать, что работа по выявлению коррупционеров в собственных рядах активно осуществляется в ФСНП России. В соответствии с законодательством, запрещающим государственным служащим заниматься предпринимательской деятельностью, в прошлом году управлением собственной безопасности выявлено более трех сотен таких нарушений, из которых около 80 совершили работники налоговой полиции, а остальные сотрудники налоговых органов. Все допустившие нарушения налоговые полицейские уволены.

Законодательством предусмотрены меры поощрения граждан, сотрудничающих с налоговой полицией. Лицу, предоставившему информацию о налоговом преступлении или нарушении, может быть выплачено вознаграждение в размере до 10% от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступивших в соответствующий бюджет.

Надо указать еще на два направления оперативной работы, предусмотренных и даже специально выделенных законодателем. Разрешено привлечение граждан с их согласия к сотрудничеству для выявления фактов, форм и методов совершения преступлений и нарушений в области налогового законодательства. Попросту говоря, речь идет о проведении агентурной работы.

Но возможна также и разведка, то есть работа налоговых «штирлицев» в ближайшем окружении недобросовестных налогоплательщиков. Пункт 14 статьи 11 Закона говорит об этом как о праве полиции осуществлять при наличии достаточных оснований внедрение своих оперативных сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности в случаях, когда получение иными способами необходимой информации о способах сокрытия от налогообложения доходов (прибыли) невозможно. Такое внедрение происходит с санкции директора Федеральной службы или его первого заместителя, что предполагает, в общем-то, достаточно исключительным характер этой меры.

Полиция может использовать в служебных целях средства связи и транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениям и организациям независимо от форм собственности, а в исключительных случаях — принадлежащие общественным объединениям и гражданам. Органы налоговой полиции возмещают расходы, понесенные в этих случаях владельцами средств связи и транспортных средств, по требованию владельцев.

Пункты 11 и 12 статьи 11, регламентирующее административное производство, осуществляемое налоговой полицией, содержат ссылки и на иные нормативные акты, которыми следует руководствоваться полицейским. Здесь говорится, что полиция может составлять протоколы об административных правонарушениях в пределах полномочий, предоставленных им законодательством, осуществлять административное задержание применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях, а также налагать административный арест на имущество юридических и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет.

Если до декабря 1995г. налоговая полиция была вправе производить необходимые первоначальные следственные действия в случаях и порядке, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством, то есть могла, будучи только органам дознания (но не следствия), возбудить уголовное дело о сокрытии прибыли в особо крупных размерах, а затем передать это дело в органы внутренних дел, в компетенции сотрудников которых находилось его расследование, то с указанного времени по делам перечисленной выше категории полицейским разрешено проводить предварительное следствие самостоятельно.

Результаты деятельности налоговой полиции могут выражаться не только в возбуждении и расследовании дел, выявлении налоговых нарушений и применении налоговых санкций, но и направлении определенных предписаний.

Следует сказать, что, вероятно, имело бы смысл более конкретно, со ссылкой на возможные санкции, изложить пункт 6 с 11 Закона, который предусматривает право требовать от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц устранения нарушений законодательства о налогах и контролировать их выполнение, а также (п. 16) вносить в соответствии с законом в государственные органы, должностным лицам предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, в общественные объединения обязательные для рассмотрения представления и предложения об устранении обстоятельств, способствовавших совершению налоговых преступлений и нарушений.

Наверное, практика пойдет по тому пути, что наряду с реализацией данного права в каждом случае неисполнения предписания будут применяться положения о налоговых санкциях поскольку невыполнение требования об устранении нарушений и налогового законодательства означает, что такое наказуемое нарушение продолжает совершаться и по старым следам его выявить даже проще.

В целом ознакомление с перечнем прав налоговой полиции, реализация которых и составляет суть их деятельности многоцелевой направленности, подтверждает сделанный выше вывод о создании довольно мощного правоохранительного ведомства, которое в силу не только широких полномочий, но и существа поставленных перед ним задач в скором времени сможет оказывать серьезное воздействие на хозяйственную, а, быть может, и политическую (имея ввиду выявление фактов уклонения от уплаты налогов, коррупции — если рассматривать, скажем, взятку как вид сокрытого дохода) деятельность в стране.

К тому же, работа различных подразделений налоговой полиции не разделена ведомственными барьерами: оперативные мероприятия могут сочетаться с проверочными и завершаться легализацией материалов в уголовное дело. Так, собственно, происходит и в милиции, однако сильным связующим эту цепь звеном в полиции служит проводимая собственными силами налоговая проверка, в общем-то особое производство, завершающееся принятием строгих мер «налоговой ответственности».

Налогоплательщику также нужно знать, что в соответствии со ст. 20 Закона за противоправные действия сотрудники налоговой полиции несут установленную Закона ответственность. Вред, причиненный гражданам, предприятиям, учреждениям, учреждениям и организациям противоправными действиями сотрудника налоговой полиции, подлежит возмещению в порядке, предусмотренном уголовным и гражданским законодательством. Действия сотрудника налоговой полиции могут быть обжалованы гражданами и юридическими лицами в вышестоящие органы налоговой полиции, прокуратуру или суд.

Закон предусматривает порядок разрешения споров, связанных с решениями, принимаемыми органами налоговой полиции при проведении проверок исполнения налогового законодательства, если выводы полицейских противоречат заключениям, сделанным сотрудниками налоговой службы (и такое бывает!). В соответствии со ст. 9 Закона в целях защиты интересов налогоплательщиков споры, возникающие между федеральными органами налоговой полиции и налоговыми органами по результатам контрольных проверок юридических и физических лиц, проведенных федеральными органами полиции, разрешаются вышестоящими органами налоговой полиции и вышестоящими налоговыми органами.

В случае разногласий между указанными ведомствами решение по предмету спора принимается Министерством финансов Российской Федерации, а при несогласии одной из сторон с указанным решением окончательное решение принимает Высший арбитражный суд Российской Федерации, который принимает материалы по указанным спорам к своему производству в первоочередном порядке.

Для осуществления надзора за деятельностью ФСНП в Генеральной прокуратуре созданы специальные подразделения. Так, в частности, за расследованием уголовных дел надзирают сотрудники одного из отделов управления по надзору за расследованием преступлений Генпрокуратуры.

Жалобу на действия следователей органов налоговой полиции городского, областного уровня следует подавать соответствующему прокурору. [9, с.35]

Статья написана по материалам сайтов: sinref.ru, www.zonazakona.ru, studwood.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector